Tableau 2058-A-SD : la détermination du résultat fiscal dans la liasse

Le 2058-A-SD est l’un des tableaux de la liasse fiscale au régime réel normal. Son objet est précis : passer du résultat comptable au résultat fiscal.

Une précision d’abord

Ce tableau ne concerne pas la TVA, contrairement à ce qu’on lit parfois. La TVA se déclare sur le CA3 ou le CA12 selon le régime. Le 2058-A relève de l’imposition des bénéfices.

Comment il fonctionne

Le résultat comptable et le résultat fiscal ne coïncident presque jamais, parce que la comptabilité et le droit fiscal n’ont pas les mêmes règles. Le tableau organise donc deux colonnes :

• Les réintégrations : charges comptabilisées mais non déductibles fiscalement — amendes et pénalités, part non déductible de certains véhicules, provisions non admises, dépenses somptuaires.
• Les déductions : produits comptabilisés mais non imposables, ou imposés à un autre taux — plus-values à long terme, certains dividendes sous régime mère-fille.

Ce qui est le plus souvent oublié

La réintégration de la part non déductible de l’amortissement des véhicules de tourisme, et celle des pénalités et amendes. Ce sont deux points systématiquement vérifiés, parce qu’ils sont systématiquement omis.

Les déficits

Le tableau sert aussi à suivre les déficits reportables. Un déficit mal suivi d’un exercice à l’autre se perd — et il ne se rattrape pas.

Comment le déposer

Avec l’ensemble de la liasse, par télétransmission obligatoire. Le millésime en cours : impots.gouv.fr. Ce tableau est technique : si votre situation comporte des retraitements inhabituels, faites-le vérifier.